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TEAC: La prestación por maternidad pagada por la Seguridad Social no está exenta en IRPF

En resolución de 2 de marzo de 2017 el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) ha concluido que no se encuentra exenta en el IRPF la prestación de maternidad percibida del Instituto Nacional de la Seguridad Social.

El TEAC resalta que la Ley del IRPF no recoge de forma explícita ninguna exención de dicha prestación cuando es abonada por el Instituto Nacional de la Seguridad Social, y completa su fundamentación añadiendo que el trato fiscal diferenciado aplicable a las prestaciones por maternidad satisfechas por la Seguridad Social respecto a las prestaciones por maternidad satisfechas por los demás Entes Públicos, que sí estarían exentas por contemplarlo expresamente la Ley del Impuesto, no es algo caprichoso, sino que obedece a la distinta naturaleza de cada prestación. Sigue leyendo TEAC: La prestación por maternidad pagada por la Seguridad Social no está exenta en IRPF

Deducción en la declaración conjunta del IRPF por la compra de una vivienda, aunque no sea la familiar del matrimonio

La Sección Quinta de la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Superior de Justicia de Madrid ha dado la razón a una mujer que reclama, frente al criterio del Tribunal Económico Administrativo, el derecho a deducirse las cantidades invertidas en la adquisición de su vivienda habitual en la autoliquidación conjunta de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del matrimonio, pese a que el otro cónyuge no reside en el mismo domicilio y en la misma ciudad.

Los jueces consideran que según lo establecido legalmente, la deducción de la vivienda, en este caso propiedad privativa de la esposa, está prevista en relación a la vivienda habitual y no respecto de la vivienda familiar.

En la sentencia, la Sala pone de manifiesto el hecho de que si bien lo normal es que los esposos vivan juntos en lo que constituye el único domicilio conyugal, “no puede dejar de tenerse en cuenta que, en algunas ocasiones, motivadas por cambio de trabajo o cualquier otra situación personal, cada uno de los cónyuges puede vivir en una vivienda diferente y tener allí su residencia habitual”.

En el caso que nos ocupa, el marido reside en Madrid y la esposa, por motivos personales, en Cuenca con el hijo del matrimonio.

Acceda al texto íntegro, aquí.

Poder Judicial

Prestación de Maternidad. ¿Exenta de IRPF?

Recientemente hemos tenido conocimiento de una sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid, donde se declara exenta de tributación de la prestación por maternidad que abona la Seguridad Social a las madres trabajadoras durante las 16 semanas de baja tras el nacimiento de un hijo y, por tanto, obliga a Hacienda a devolver las retenciones del IRPF practicadas a dichas prestaciones, en respuesta a la desestimación del Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid

El TSJM entiende que del texto contenido en la exposición de motivos de la ley del IRPF se desprende que la exención que se establece comprende la prestación por maternidad y no sólo por nacimiento, parto múltiple, adopción e hijo a cargo, pues se refiere expresamente a la prestación por maternidad y no parece pretender que su alcance se limite a las concedidas por las comunidades autónomas o entidades locales, sino que se trata de establecer la exención de todas las prestaciones por maternidad, “sin distinción del órgano público del que se perciban”.

¿Cuál es la interpretación de la Agencia Tributaria?

Los Técnicos del Ministerio de Hacienda (Gestha) señalan que la exención del IRPF de la prestación por maternidad de la Seguridad Social declarada por el Tribunal Superior de Justicia de Madrid (TSJM) choca con los principios de igualdad y progresividad fiscal que proclama el artículo 31 de la Constitución española.

A juicio de Gestha, desde una visión exclusivamente técnica, las exenciones de cualquier clase de renta deben establecerse por razones muy fundamentadas y justificadas. Además, se produciría un agravio comparativo en términos de progresividad, ya que la exención no distinguiría si se trata de un contribuyente con ingresos elevados o bajos, por lo tanto se beneficiarían de ella tanto madres con sueldos bajos como directivas de grandes empresas. Por ello, Gestha cree que las exenciones deben estar muy restringidas para que no se produzca una situación contraria a los preceptos constitucionales.

Los Técnicos ponen como ejemplo la prestación por desempleo que tributa en el IRPF, a pesar de que va dirigida a personas que se encuentran en una situación normalmente más precaria que la de una trabajadora de baja por maternidad.

En cuanto a la situación que se abre ahora tras esta sentencia, el colectivo no cree que se generalicen estos pleitos porque el criterio del TSJM no tiene porqué ser el criterio de otros tribunales superiores en otras comunidades autónomas, ni tampoco excluye que se produzca un cambio de criterio del propio TSJM. En cualquier caso, la Abogacía del Estado apelará en casación al Tribunal Supremo en cuanto se produzcan sentencias contradictorias de otros órganos jurisdiccionales o bien argumentando que la doctrina pueda ser gravemente dañosa para los intereses generales.

Por otra parte, los técnicos vaticinan que el Gobierno promoverá la modificación de la redacción del Apartado H del Artículo 7 de la Ley del IRPF para que estas sentencias estimatorias no afecten a las bajas de maternidad a partir de 2016.

Tributación de las indemnizaciones por despido en caso de reconocimiento de mayor antigüedad por parte de la empresa

La Consulta vinculante DGT nº V0471-16, ha aclarado un nuevo aspecto sobre la aplicación de tributación de la indemnización por despido; la cuestión a resolver era, si toda la indemnización o sólo una parte de la misma está exenta debido a  que la empresa pagó, en concepto de indemnización por despido, una cantidad calculada teniendo en cuenta la antigüedad en otro empleo, antigüedad que fue reconocida en contrato.

La DGT estudia la aplicación de la exención contemplada en el 7.e) LIRPF y la reducción contemplada en el 18.2  LIRPF, matizando que “a efectos del cálculo de la indemnización exenta, el número de años de servicio serán aquellos que, de no mediar acuerdo, individual o colectivo, se tendrían en consideración para el cálculo de la indemnización”; es decir, que el importe exento habrá de calcularse “teniendo en cuenta el número de años de servicio en la empresa en la que se produce el despido, y no la antigüedad reconocida en virtud de pacto o contrato, individual o colectivo.”

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Cálculo de retenciones para determinar el tipo de retención del IRPF aplicable a los rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir del día 12 de julio de 2015

Ya está disponible en la AEAT el servicio de cálculo de retenciones para determinar y en su caso regularizar, el tipo de retención del IRPF aplicable a los rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir del día 12 de julio de 2015.

No obstante, el pagador también podrá regularizar el tipo de retención del IRPF en los primeros rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir de 1 de agosto. En este caso, las retenciones a practicar sobre los rendimientos de trabajo que se satisfagan o abonen hasta esta fecha (1 de agosto) deberán calcularse utilizando el anterior programa de Retenciones IRPF 2015, que está disponible en la página de internet de la Agencia Tributaria.

Todo ello con objeto de dar cumplimiento a lo establecido en el apartado 2 de la disposición adicional trigésima primera de la Ley 35/2006, del IRPF, en la redacción dada por el Real Decreto-Ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del IRPF y otras medidas de carácter económico (BOE 11 Julio).

Fuente: Agencia Tributaria

Reducción de la carga tributaria para contribuyentes del IRPF

Con fecha 12 de julio de  2015, ha entrado en vigor el Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico.

Consulte la el contenido íntegro de la norma, así como cuadro resumen de los nuevos tipos de retención:

Modificaciones a tener en cuenta:

1. Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Se aprueba una nueva escala general estatal y del ahorro aplicables desde 1 de enero de 2015 en la que se reducen en medio punto los marginales correspondientes a cada uno de los tramos de las citadas escalas. Así, en la escala general, el tipo mínimo pasa del 20 por 100, al 19,5 por 100, en 2016 y el máximo del 47 por 100 al 46 por 100. En la escala del ahorro, los nuevos tipos del ahorro, pasan a ser los siguientes, según los tramos: hasta seis mil euros, su tributación baja del 20 por 100 al 19,5 por 100, de 6.000 hasta 50.000 euros: el tipo baja del 22 por 100 al 21,5 por 100 y de 50.000 en adelante, del 24 por 100 al 23,5 por 100.

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Tratamiento fiscal de la indemnización por fin de contrato, ¿exenta o sujeta a IRPF?

En la actualidad existen criterios divergentes sobre esta materia:

Por una parte la Dirección General de Tributos ha venido pronunciándose, (entre otras las consultas vinculantes: V1383-08 de 04/07/2008, V0857-10 de 29/04/2010, V0764-14 de 19/03/2014, V1099-14 de 15/04/2014), considerando que la indemnización percibida en los supuestos de extinción del contrato de trabajo de duración determinada es una indemnización por causa distinta a los despidos o ceses no siendo, por tanto, aplicable la exención.

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Declaración de la Renta 2014 desde el 7 de abril

En el BOE de 19 de marzo de 2015 se publicó la Orden HAP/467/2015 que aprueba los modelos de declaración de los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio correspondientes al ejercicio 2014, abriendo el plazo desde el 7 de abril la confirmación del borrador de declaración.

Esta fecha dará inicio tanto a la presentación de borradores, como de declaraciones presentadas con el programa de ayuda PADRE y equivalentes, a través de la sede electrónica de la AEAT.

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Claves de la reforma fiscal que viene

El pasado viernes 20 de Junio, en el Consejo de Ministros, fueron presentados los principales puntos de la reforma fiscal que entrarán en vigor en 2015 y cuyo objetivo es impulsar el crecimiento económico y mejorar la competitividad de las empresas.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

La rebaja gradual del tipo impositivo general en IRPF afectará a todos los contribuyentes. Se simplificarán los tramos (pasando de siete a cinco) y se reducirá tanto el tipo mínimo (hasta el 19% en 2016) como el tipo marginal (hasta 45% en 2016) suponiendo una rebaja media del 12,5% para todos los contribuyentes. Sigue leyendo Claves de la reforma fiscal que viene